Kvalifikuotos ir nekvalifikuotos akcijų parinktys

Priklausomai nuo akcijų pasirinkimo sandorių apmokestinimo, jie gali būti klasifikuojami kaip šie kvalifikuotos akcijų opcionai arba nekvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandoriai. Taip pat vadinamos kvalifikuotos akcijų opcionai Skatinamosios akcijų opcionai, arba ISO.

Pelnas, gautas naudojant kvalifikuotas akcijų opcionus (QSO), yra apmokestinamas taikant kapitalo prieaugio mokesčio tarifą (paprastai 15%), kuris yra mažesnis už įprastų pajamų apmokestinimo tarifą. Pelnas iš nekvalifikuotų akcijų pasirinkimo sandorių (NQSO) yra laikomas paprastosiomis pajamomis, todėl jiems netaikoma mokesčio lengvata. NQSO gali turėti didesnius mokesčius, tačiau jie taip pat suteikia daug daugiau lankstumo kalbant apie tai, kam jie gali būti skirti ir kaip jie gali būti naudojami. Paprastai bendrovės teikia pirmenybę nekvalifikuotiems akcijų pasirinkimo sandoriams, nes jos gali greičiau atskaityti NQSO patirtas išlaidas kaip veiklos sąnaudas..

Daugiau informacijos apie kvalifikuotų ir nekvalifikuotų akcijų pasirinkimo sandorių skirtumus, taisykles ir apribojimus pateikiama žemiau kartu su scenarijų pavyzdžiais.

Palyginimo diagrama

Nekvalifikuotos akcijų opcionų palyginimas su kvalifikuotų akcijų opcionų palyginimo diagrama

	Nekvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandoriai	Kvalifikuotos akcijų opcionai
Gavėjas	Gali būti išduodamas bet kam, pvz., Darbuotojams, pardavėjams, direktorių valdybai	Galima išduoti tik darbuotojams
Mankštos kaina	Gali turėti bet kokią mankštos kainą	Pratybų kaina turi būti bent lygi tikrajai rinkos vertei (FMV) suteikimo metu. 10% akcininkams akcijų suteikimo metu akcijų kaina turi būti lygi 110% ar daugiau FMV.
Mokesčių pasekmės (gavėjas)	Dotacijos suteikimo metu nėra jokių mokesčių. Gavęs naudos gavėjas gauna įprastas pajamas (arba nuostolius), lygioms skirtumui tarp dotacijos kainos ir atsargų FMV panaudojimo dieną..	Jokio mokesčio suteikimo metu ar vykdant fizinę veiklą. Kapitalo prieaugio (arba nuostolio) mokestis pardavus akcijas, jei darbuotojas turi atsargas mažiausiai vienerius metus po pasirinkimo pasirinkimo.
Mokesčių pasekmės (įmonė)	Kol įmonė vykdo išskaičiavimo įsipareigojimus, ji gali patirti patirtas išlaidas kaip veiklos sąnaudas. Šios išlaidos yra lygios gavėjo deklaruotoms įprastoms pajamoms.	Jokių atskaitymų įmonei nėra.
Atsargų vertė	Jokių akcijų vertės, kurią galima gauti atlikus pratimą, vertės apribojimo	Akcijų, įsigytų pirmą kartą įgyvendinamų QSO, tikroji rinkos vertė (nustatyta nuo suteikimo datos) per kalendorinius metus negali viršyti 100 000 USD..
Laikymo laikotarpis	Jokių apribojimų	Pasirinkus pasirinkimą, darbuotojas turi akcijų. Prieš parduodama akcijas, ji turi laikyti akcijas mažiausiai vienerius metus. Jei parduota prieš 1 metus, tai yra diskvalifikuojantis disponavimas ir traktuojami kaip nekvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandoriai.
Perleidžiamas	Gali būti neperleidžiama	Privalo būti neperleidžiama ir ne vėliau kaip per 10 metų nuo suteikimo dienos.

Turinys: kvalifikuotos ir nekvalifikuotos akcijų parinktys

• 1 Kaip veikia akcijų opcionai
• 2 kvalifikuotų akcijų pasirinkimo sandorių taisyklės (skatinamosios akcijų pasirinkimo galimybės)
• 3 Mokesčių režimas
  • 3.1 Pavyzdžiai
• 4 Vengti dvigubo apmokestinimo
• 5 literatūros sąrašas

Kaip veikia akcijų opcionai

Akcijų pasirinkimo sandoriai įmonėje dažnai naudojami norint kompensuoti esamus darbuotojus ir suvilioti potencialius darbuotojus. Darbuotojų tipo akcijų pasirinkimo sandoriai (bet nekvalifikuoti) už suteiktas paslaugas taip pat gali būti siūlomi darbuotojams, pavyzdžiui, tiekėjams, konsultantams, teisininkams ir rėmėjams. Akcijų pasirinkimo sandoriai yra paprastųjų bendrovės akcijų pirkimo pasirinkimo sandoriai, ty sutartys tarp bendrovės ir jos darbuotojų, suteikiančios darbuotojams teisė pirkti konkretus bendrovės akcijų skaičius už fiksuotą kainą per tam tikrą laiką. Darbuotojai tikisi gauti naudos iš šių pasirinkimo galimybių ateityje, kai akcijų kaina bus didesnė.

Pasirinkimo sutarčių sudarymo data vadinama suteikimo data. Akcijų tikroji rinkos vertė suteikimo dieną vadinama dotacijos kaina. Jei ši kaina yra maža, o jei akcijų vertė ateityje padidės, gavėjas gali pratimas pasirinkimo galimybė (pasinaudokite savo teise pirkti akcijas už dotacijos kainą).

Čia skiriasi kvalifikuotos ir nekvalifikuotos akcijų pasirinkimo galimybės. Naudodamas NQSO, naudodamasis pasirinkimo galimybe gavėjas gali iš karto parduoti įsigytas akcijas. Tai yra „grynųjų pinigų pratybos“, nes gavėjas tiesiog susideda kišenę skirtumo tarp rinkos kainos ir dotacijos kainos. Jai nereikia pačiam susidėti grynųjų pinigų. Bet, naudodamas kvalifikuotas akcijų opcijas, gavėjas privalo įsigyti akcijų ir jas laikyti bent vienerius metus. Tai reiškia, kad reikia mokėti grynais, norint įsigyti akcijų už dotacijos kainą. Tai taip pat reiškia didesnę riziką, nes atsargų vertė gali sumažėti per vienerių metų laikymo laikotarpį.

Kvalifikuotų akcijų pasirinkimo sandorių taisyklės (skatinamosios akcijų pasirinkimo galimybės)

IRS ir SEC nustatė tam tikrus apribojimus kvalifikuotoms akcijų opcionams dėl jiems palankaus mokesčių režimo. Jie apima:

• Gavėjas turi palaukti mažiausiai vienerius metus nuo suteikimo datos, kad galėtų pasinaudoti pasirinkimo galimybėmis.
• Gavėjas turi palaukti mažiausiai vienerius metus nuo panaudojimo dienos, kad galėtų parduoti akcijas.
• Tik bendrovės darbuotojai gali būti kvalifikuotų bendrovės išleistų akcijų pasirinkimo sandorių gavėjai.
• Pasirinkimo sandorių galiojimas baigiasi po 10 metų.
• Įsigijimo kaina turi būti lygi arba viršyti bazinių akcijų tikrąją rinkos vertę suteikimo metu.
• Darbuotojams, kuriems priklauso 10% ar daugiau bendrovės, realizavimo kaina turi būti bent 110% tikrosios rinkos vertės, o pasirinkimo sandoriai pasibaigia per 5 metus nuo suteikimo dienos.
• Pasirinkimo sandoriai negali būti perleidžiami, išskyrus valią arba kilmės įstatymus. Pasirinkimo galimybe negali naudotis niekas kitas, išskyrus opciono savininką.
• Bendra tikra rinkos vertė (nustatyta nuo suteikimo datos), įsigytų naudojant ISO pirmą kartą naudojamus vertybinius popierius, negali viršyti 100 000 USD per kalendorinius metus. Tiek, kiek tai įmanoma, tokie pasirinkimo sandoriai yra traktuojami kaip nekvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandoriai.

Mokesčių gydymas

Kodėl žmonės, nepaisydami šių apribojimų, naudoja kvalifikuotas akcijų opcijas? Priežastis - palankus apmokestinimo būdas, taikomas QSO pelnui.

Kai naudojamos nekvalifikuotos akcijų opcionai, pelnas yra skirtumas tarp rinkos kainos (FMV arba tikrosios rinkos vertės) realizavimo dieną ir dotacijos kainos. Tai taip pat vadinama sandorio elementas. Šis pelnas laikomas įprastomis pajamomis ir turi būti deklaruotas tų metų mokesčių deklaracijoje.

Jei gavėjas iš karto po akcijų pardavimo parduoda akcijas, daugiau mokesčių svarstyti nereikia. Tačiau jei gavėjas akcijas valdo pasinaudojęs pasirinkimo sandoriais, FMV realizavimo dieną tampa akcijų pirkimo kaina arba „savikainos pagrindu“. Jei akcijos bus saugomos dar metus, bet kurias toliau prieaugis laikomas ilgalaikiu kapitalo prieaugiu. Jei akcijos parduodamos anksčiau laiko, bet koks tolesnis pelnas (arba nuostoliai) įtraukiamas į paprastąsias pajamas.

Didžiausias kvalifikuotų akcijų opcionų pranašumas yra tai, kad sandorio elementas nėra laikomas įprastomis pajamomis. Tiesą sakant, išskyrus AMT (alternatyvų minimalų mokestį), apie akcijų pasirinkimo sandorius net nereikia pranešti tais metais, jei akcijos neparduodamos. Mokesčiai nemokami, kai vykdomos kvalifikuotos akcijų pasirinkimo galimybės ir akcijos perkamos už dotacijos kainą (net jei dotacijos kaina yra mažesnė už rinkos vertę realizavimo metu)..

Kai akcijos galiausiai parduodamos (praėjus ne mažiau kaip vieneriems metams), pelnas laikomas ilgalaikiu kapitalo prieaugiu, kuris apmokestinamas mažesniu tarifu nei paprastosios pajamos. Jei akcijos parduodamos greičiau nei vienerių metų atsargos, tai vadinama „diskvalifikuojančiu disponavimu“, kuri tada traktuojama kaip nekvalifikuotas akcijų pasirinkimas.

Pavyzdžiai

Gali būti, kad skatinamieji akcijų pasirinkimo sandoriai, net jei jie ir buvo kvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandoriai, „neatitinka“ lengvatinių mokesčių sąlygų. Pavyzdžiui,

• Jei tai buvo „grynųjų pinigų panaudojimas“: Darbuotojas gali pasirinkti parduoti akcijas iškart pasinaudojęs pasirinkimo sandoriais ir tokiu būdu sumokėti skirtumą tarp rinkos kainos ir pasirinkimo sandorio suteikimo (pasirašymo) kainos. Tai leidžia darbuotojui neišleisti grynųjų pinigų ir taip pat atleidžia juos nuo rizikos, kad akcijų kaina sumažės mankštinantis.
• Jei darbuotojas, pasinaudojęs pasirinkimo sandoriais, 1 metus nelaikė atsargų.

Naudinga pažvelgti į įvairius pavyzdžius, norint suprasti mokesčių poveikį. Tarkime, kad darbuotojui buvo suteiktos akcijų pasirinkimo sandoriai 2010 m. Sausio 1 d., Kai akcijų kaina buvo 5 USD. Taip pat tarkime, kad darbuotojo pajamos yra 100 000 USD ir ji patenka į 28% ribinių mokesčių tarifą pagal įprastas pajamas. Dabar pažvelkime į įvairius scenarijus ir apskaičiuokime mokesčių pasekmes.

Kvalifikuotų ir nekvalifikuotų akcijų pasirinkimo sandorių apmokestinimo pavyzdžiai

1 scenarijus yra klasikinis kvalifikuotas akcijų pasirinkimas. Pajamos nedeklaruojamos pasinaudojant pasirinkimo sandoriais ir 2011 m. Nereikia mokėti mokesčių. Atsargos laikomos ilgiau nei vienerius metus nuo pirkimo dienos, taigi visas pelnas yra apmokestinamas taikant ilgalaikio kapitalo prieaugio mokesčio tarifą - 15%..

2 scenarijus yra diskvalifikavimo pavyzdys, net jei planas buvo kvalifikuotas akcijų pasirinkimo sandorio planas. Akcijos nebuvo laikomos vienerius metus po jų panaudojimo, todėl kvalifikuoto ISO mokestinės lengvatos nėra realizuotos.

1 scenarijus ir 2 scenarijus nekvalifikuotai kategorijai atstovauja tą pačią situaciją, kai dotacija buvo teikiama pagal nekvalifikuoto akcijų pasirinkimo sandorio planą. Kai pasinaudojama pasirinkimo sandoriais (2011 m.), Paprastosios pajamos deklaruojamos lygioms skirtumui tarp FMV realizavimo dieną (15 USD) ir dotacijos kainos (5 USD). 1 scenarijuje akcijos yra perkamos ir laikomos ilgiau nei vienerius metus. Taigi tolimesnis pelnas (22–15 USD) laikomas ilgalaikiu kapitalo prieaugiu. 2 scenarijuje akcijos rengiamos ne ilgiau kaip vienerius metus. Taigi tolimesnis pelnas taip pat laikomas įprastomis pajamomis. Pagaliau, 3 scenarijus yra ypatingas 2 scenarijaus atvejis, kai akcijos parduodamos iškart po jų įsigijimo. Tai yra opcionų „grynųjų pinigų panaudojimas“ ir visas pelnas laikomas įprastomis pajamomis.

Šioje skaičiuoklėje yra pavyzdžių, panašių į aukščiau pateiktus, kurie parodo, kaip bus pateikiamos pajamos pagal W2 ataskaitas ir kaip bus pateikiamas trumpalaikis ir ilgalaikis kapitalo prieaugis įvairiais atvejais.

„TurboTax“ turi gerą šios temos vadovą, kuriame pateikiami dar išsamesni scenarijai, taip pat aptariama, kaip alternatyvus minimalus mokestis (AMT) dar labiau apsunkina kvalifikuotų akcijų opcionų klausimus..

Vengti dvigubo apmokestinimo

Pateikdami W2 pajamas iš akcijų pasirinkimo sandorių, turite būti ypač atsargūs, kad išvengtumėte dvigubo apmokestinimo. Taip yra todėl, kad makleris naudoja netinkamą 1099-B išlaidų pagrindą, kurį jie jums išduoda.

1099-B yra vertybinių popierių maklerių išduotas pranešimas, kuriame išvardijamos visos jūsų akcijų operacijos. Jie yra suskirstyti į trumpalaikius ir ilgalaikius, kad apie juos būtų lengva pranešti. Be to, kad siunčia jums šią informaciją, brokeris ją siunčia ir IRS. Už kiekvieną sandorį „1099-B“ pažymi savikainos pagrindą (t. Y. Pirkimo kainą ar akcijų įsigijimo kainą + brokerio komisinį atlyginimą) ir pajamas (t. Y. Sumą, gautą pardavus akcijas). Skirtumas tarp šių dviejų yra grynasis pelnas (arba nuostolis).

Nors sandorio elementas (žr. Apibrėžimą aukščiau) nurodomas kaip pajamos iš jūsų W2, tarpininkavimas nekoreguoja jūsų išlaidų bazės į 1099-B. pvz. jei jūsų dotacijos kaina buvo 10 USD ir pasinaudosite savo galimybėmis, kai kaina bus 30 USD, tada jūsų W2 bus nurodoma 20 USD. Kaip ir visi W2 atlyginimai, iš šių pajamų nebus išskaičiuojami pajamų mokesčiai ir kiti taikomi mokesčiai, tokie kaip Socialinė apsauga ir „Medicare“. Taigi galite tikėtis, kad brokerio 1099-B išlaidų pagrindas yra 30 USD (+ nedidelis komisinis mokestis), o pajamos - 30 USD..

Vietoje to, sužinosite, kad „1099-B“ sąnaudų bazė bus 10 USD, o pajamos - 30 USD, o IRS - 20 USD prieaugis. Taigi pateikdami mokesčių deklaraciją turėtumėte pakoreguoti išlaidų pagrindą ir atkreipti dėmesį, kad tarpininko nurodyta bazė yra neteisinga. Tai labai svarbu, nes priešingu atveju jūs mokate už jį du kartus. Tolesnis šios temos skaitymas.

Nuorodos

• Skatinamosios akcijų opcionai (kvalifikuotos akcijų opcijos) - Vikipedija
• Akcijų pasirinkimo sandoriai - IRS leidinys 525 (2011). Apmokestinamosios ir neapmokestinamosios pajamos
• Skatinamosios akcijų opcionai - „TurboTax“